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品牌战略与电子商务 现代商贸工业 2019年第2期50   作者简介:唐昆(1973-),男,辽宁抚顺人,中级职称。 基于上市公司内部控制五要素的分析 ———以獐子岛公司为例 唐 昆 (抚顺欧佰丽实业股份有限公司,辽宁 抚顺113001) 摘 要:早在2014年时,獐子岛就声称公司播在海底价值7亿的扇贝跑了,直接导致獐子岛当年巨额亏损超过11.89亿元。2017年初,獐子岛闹剧重演,再次声称“扇贝又跑了”,扇贝一跑再跑,引起了业界关于獐子岛财务真实性的强烈质疑。2018年初,獐子岛因涉嫌信息披露违法违规,被中国证监会立案调查。这些是什么原因呢? 基于以上问题,从内部控制五个要素来分析公司在内部控制中存在的问题。 关键词:獐子岛;内部控制;五要素分析 中图分类号:F27     文献标识码: A      doi:10.19311/ j.cnki.1672-3198.2019.02.026 0 引言 獐子岛集团股份有限公司于2006年9月26日在深交所上市,注册地址为辽宁省大连市,主营业务水产品养殖、销售等。自2014年以来獐子岛公司一直负面消息不断:2014年巨亏11.56亿元,2015年继续亏损2.43亿元,2016年5月獐子岛被披星戴帽,提示退市风险。 2018年1月31日,獐子岛发布公告称,公司正在进行底播虾夷扇贝的年末存量盘点,发现部分海域的底播虾夷扇贝存货异常,公司预计2017年净利润亏损5.3亿元-7.2亿元。经过4天的重新盘点,獐子岛公司最终将亏损金额确定在6.29亿元,相当于獐子岛 2016年净利润的近8倍,这与2017三季报中预告全年1个亿左右的盈利差别很大。业绩变脸消息一出,市场哗然。 早在2014年时,獐子岛就声称公司播在海底价值 7亿的扇贝跑了,直接导致獐子岛当年巨额亏损超过 11.89亿元。2017年初,獐子岛闹剧重演,再次声称“扇贝又跑了”,公司决定报告期内核销海底扇贝存货并计提存货减值准备共计超过6.38亿元。扇贝一跑再跑,不是被 “冻死”就是被“热死”引起了业界关于獐子岛财务真实性的强烈质疑。 2018年2月9日,獐子岛因涉嫌信息披露违法违规,被中国证监会立案调查,截至2018年8月30日公司尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。如存在重大信息披露违规行为,獐子岛股票交易可能被实施退市风险警示并暂停上市。 负责獐子岛年报的审计机构大华会计师事务所在审计报告中,对獐子岛财报出具了带有强调字段的非标意见;并且还对獐子岛的内部控制鉴证报告出具了否定意见。 上市公司獐子岛在三年多的时间内其主营养殖产品虾夷扇贝发生两次离奇死亡事件,造成14亿多元的损失,其业绩遭受重创;更重要的是两次事件均被质疑是“人祸”而非“天灾”,从2008年1月创下151.23元/股的纪录,成为沪深两市的股王,到现在二级市场3.7元/股,中小投资者损失惨重。一时间獐子岛成为各类媒体关注焦点,公众对两次扇贝离奇死亡的原因种种质疑不断。 那么是什么原因导致獐子岛被中国证监会立案调查,公司股票市值严重缩水,面临股票退市等风险。下 面从内部控制五个要素来分析公司在内部控制中存在的问题。 1 内部环境 《企业内部控制基本规范》第十一条明确规定:企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。 由上述系列事件可见,公司内部控制环境一定出现重大缺陷,没有真正建立股东会、董事会、监事会以及经理层的权力牵制关系,董事会没能真正起到维护股东利益的作用,监事会没有

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